一、核心结论：继承属于 “待遇领取”，需按 3% 缴税

根据《关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告 2024 年第 21 号）及《个人养老金实施办法》明确规定：

1. 参加人身故后，其个人养老金资金账户内的资产（包括本金、投资收益）可依法继承；

2. 继承行为被认定为 “待遇领取的特殊形式”，继承人领取账户资金时，需单独按照3% 的税率缴纳个人所得税，税款不计入综合所得，直接计入 “工资、薪金所得” 项目；

3. 缴税义务由开立个人养老金账户的商业银行代扣代缴，继承人实际领取的金额为扣除税款后的余额（例如：继承账户余额 10 万元，需缴 3000 元个税，实际到账 9.7 万元）。

二、关键政策背景补充

1. 个人养老金的 “递延纳税” 逻辑：个人养老金实行 “缴费环节扣除、投资环节暂免、领取环节缴税” 的税收优惠模式。其中，投资环节的收益虽暂不征税，但最终通过继承、退休领取等方式取出时，需统一按 3% 税率计税，确保税收征管的完整性；

2. 与基本养老金的区别：国家统一发放的基本养老金免征个人所得税，但个人养老金作为市场化补充养老制度，其继承和领取均需按规定缴税，二者税务规则相互独立；

3. 无遗产税影响：我国目前未开征遗产税，个人养老金继承的缴税性质属于 “个人所得税”，而非遗产税，征税依据是养老金领取的特殊规则，与遗产税无关。

三、特殊情形：保险类产品的免税例外

若个人养老金账户配置了商业养老保险产品，继承时可能享受税务优惠：

1. 根据《个人所得税法》，保险赔款属于法定免税所得。若参保人身故，保险公司直接向指定受益人赔付的身故保险金，无需缴纳 3% 的个人所得税，可全额传承；

2. 需注意：该优惠仅适用于保险产品的 “身故理赔金”，若账户内为储蓄存款、理财产品、公募基金等其他资产，继承时仍需按 3% 缴税，且需先赎回变现后再办理继承划转（可能受产品封闭期、市场波动影响）。

四、实操注意事项

1. 资料要求：继承人需提供参保人死亡证明、亲属关系证明、指定接收账户等材料，由商业银行核验继承资格后办理资金划转与税款代扣；

2. 资金划转：社会保障卡注销后，商业银行会将账户资金转至继承人指定账户，缴税流程同步完成，无需继承人单独申报；

3. 政策时效性：目前的 3% 税率及继承缴税规则自 2024 年 1 月 1 日起实施，后续若有政策调整，需以最新公告为准。